El BOE del 31 de diciembre de 2024 publica la Orden HAC/1504/2024, de 26 de diciembre, que actualiza las órdenes reguladoras de varios modelos tributarios. Estas modificaciones entrarán en vigor el 1 de enero de 2025 y serán aplicables a las declaraciones informativas correspondientes al ejercicio fiscal de 2024, cuya presentación se realizará en 2025.
La normativa responde al artículo 93 de la Ley General Tributaria (Ley 58/2003, de 17 de diciembre), que faculta a la Agencia Estatal de Administración Tributaria para exigir información relevante sobre obligaciones tributarias a fin de garantizar la eficiencia de los procesos de asistencia y control fiscal.
Modelo 194: Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta
Se elimina el soporte físico como medio de transmisión de datos, consolidando la telematización en el registro del declarante. Asimismo, se actualiza el campo "Porcentaje de retención", limitando su información al último porcentaje aplicado en el ejercicio, medida alineada con el principio de simplificación administrativa (artículo 3 de la Ley 39/2015, de 1 de octubre).
Modelo 346: Subvenciones e indemnizaciones en el ámbito agrícola
El ajuste del campo "Clave de percepción" permite identificar subvenciones exentas en el Impuesto sobre Sociedades (IS) y en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR), según lo dispuesto en los artículos 7 y 14 de la Ley del IRPF.
Modelo 192: Operaciones con Letras del Tesoro
Se incorpora un campo para detallar "Gastos de operación", completando así la información necesaria para calcular rendimientos de capital mobiliario conforme al artículo 25 de la Ley del IRPF. También se ajustan referencias normativas para alinear los registros con estándares internacionales de intercambio de datos.
Modelo 198: Activos financieros y contratos por diferencias (CFD)
El campo "Clave Código" se amplía para incluir el código 5, que identifica los valores bajo el epígrafe de contratos CFD. Esto responde a las exigencias del artículo 95 bis de la Ley General Tributaria respecto a la transparencia de estas operaciones complejas.
Modelo 182: Declaración de donativos y aportaciones
Se modifica el cálculo de la base de deducción del artículo 68 de la Ley del IRPF, ajustando los campos de registro a las deducciones incrementadas aprobadas en ejercicios recientes para incentivos al mecenazgo.
Modelo 345: Planes de pensiones y fondos de previsión social
Los cambios buscan prevenir duplicidades en planes de empleo simplificados, conforme a las disposiciones del artículo 67 del Real Decreto Legislativo 1/2002. Además, se añade una distinción clara entre ingresos superiores e inferiores a 60.000 euros para simplificar las verificaciones fiscales.
Modelos 721 y 172: Monedas virtuales
Se actualizan los anexos para unificar criterios de información sobre saldos y transacciones con monedas virtuales en cumplimiento del artículo 54 ter de la Ley General Tributaria.
Modelo 289: Cuentas financieras
La actualización anual de los anexos I y II refuerza la información en el marco del estándar común de intercambio de información de la OCDE.
Estas reformas se fundamentan en el objetivo de mejorar la calidad y precisión de la información fiscal, garantizando el principio de seguridad jurídica y la proporcionalidad en la exigencia de datos tributarios. Al actualizar los modelos, la AEAT optimiza su capacidad de asistencia, investigación y control, consolidando la colaboración entre la Administración y los obligados tributarios.