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• 16 de diciembre de 2024

Publicada la Orden de módulos IRPF/IVA para 2025: Nuevas medidas y ajustes clave para los autónomos y pymes

El 30 de noviembre de 2024 se publicó en el Boletín Oficial del Estado (BOE) la Orden HAC/1347/2024, que regula para el año 2025 el sistema de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA, también conocido como la Orden de Módulos. Esta nueva normativa introduce varias novedades que afectarán a los autónomos y pequeños empresarios que tributan mediante estos regímenes. A continuación, detallamos las principales modificaciones y medidas relevantes.

1. IRPF: Principales ajustes para el ejercicio 2025

• Mantenimiento de los módulos: La estructura de los módulos se mantiene sin cambios significativos, lo que proporciona estabilidad a los contribuyentes que tributan bajo este régimen. Sin embargo, hay dos cambios importantes:
  1. Traslado de actividad: La actividad de producción de mejillón en batea se traslada del anexo II al anexo I, lo que implica un ajuste en los módulos aplicables.
  2. Eliminación de la compensación en el régimen de agricultura, ganadería y pesca: Se elimina la compensación que se aplicaba en el cálculo de la magnitud excluyente por ingresos en las actividades agrícolas, forestales y ganaderas, lo que podría afectar a los contribuyentes de estas áreas.
• Reducción general: Para todos los contribuyentes que tributan bajo el régimen de estimación objetiva, se mantiene la reducción del 5% sobre el rendimiento neto, lo que representa un alivio fiscal para muchos autónomos.

2. IVA: Cambios en los tipos impositivos y productos de primera necesidad

• Aceite de oliva: Una de las novedades más relevantes es que el aceite de oliva pasa a tributar permanentemente al tipo reducido del 4%. Este cambio responde a la clasificación del aceite como un producto de primera necesidad, lo que se reflejará en una actividad específica dentro del anexo I.
• Revisión de módulos: A fin de adecuarse a los cambios fiscales de 2024, se revisan ciertos módulos, en especial aquellos que se ven afectados por las modificaciones de los tipos impositivos del IVA aprobados a lo largo del año. Esto incluye los ajustes a los alimentos básicos y los aceites de semillas, con el objetivo de reflejar la disminución de los tipos impositivos del IVA que han sido aplicados de manera temporal.

3. Medidas extraordinarias por la DANA

• Reducción extraordinaria: A raíz de los devastadores efectos de la Depresión Aislada en Niveles Altos (DANA) registrada entre el 28 de octubre y el 4 de noviembre de 2024, se establece una reducción del 25% sobre el rendimiento neto y las cuotas devengadas para aquellos contribuyentes que desarrollen sus actividades en los municipios afectados. Esta medida tiene un carácter excepcional y busca aliviar la carga fiscal en las zonas más afectadas por el desastre natural.

4. Plazo para renuncia y revocación del régimen de módulos

Los contribuyentes que deseen renunciar al método de estimación objetiva o al régimen especial simplificado del IVA, o que deseen revocar una renuncia previa, tendrán plazo hasta el 31 de diciembre de 2024. Esta opción les permitirá ajustar su régimen fiscal de cara al próximo ejercicio, dependiendo de sus necesidades y características particulares.

Conclusión: Planificación fiscal clave para 2025

La publicación de la Orden HAC/1347/2024 establece un marco claro y estable para los contribuyentes que operan bajo el régimen de módulos en 2025. Sin embargo, las modificaciones en los módulos y la introducción de medidas extraordinarias para los afectados por la DANA, así como el ajuste en los tipos impositivos, hacen imprescindible una adecuada planificación fiscal. Es recomendable que los autónomos y pymes revisen su situación y consideren si deben modificar su régimen fiscal o aprovechar las reducciones y ajustes aplicables.

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