- 25 de marzo de 2025
Modificación de la Orden HAC/262/2025: Actualización de los modelos 202 y 222 para los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades y Renta de no Residentes
El Ministerio de Hacienda ha emitido la Orden HAC/262/2025, de 12 de marzo, por la que se modifica la Orden HFP/227/2017, de 13 de marzo. Esta última aprueba el modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondientes a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, así como el modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en régimen de consolidación fiscal.
La modificación se produce en respuesta a una serie de cambios normativos derivados de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades y otras leyes recientes que han introducido novedades en la normativa tributaria.
Cambios introducidos por las leyes más recientes
- Ley 13/2023, que modifica la Ley 58/2003, General Tributaria, transponiendo la Directiva (UE) 2021/514 del Consejo. En esta modificación, se excluyen de la determinación del beneficio operativo los ingresos, gastos o rentas que no se hubieran integrado en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades. Además, se modifican los anexos de los modelos 202 y 222 para facilitar el cálculo del límite mencionado en los artículos 16.1 y 16.2 de la Ley 27/2014.
- Ley 7/2024, que introduce un Impuesto Complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales y nacionales de gran magnitud. Esta ley modifica la Ley 27/2014, estableciendo nuevas condiciones para la deducción de gastos y regulando los tipos de gravamen aplicables a partir del 1 de enero de 2025. Esto conlleva cambios en los modelos 202 y 222.
Modificaciones clave en los modelos 202 y 222
- Se han realizado ajustes en el cuadro «Limitación en la deducibilidad de gastos financieros» de ambos modelos para reflejar las modificaciones introducidas por la Ley 13/2023.
- La modificación del artículo 15 de la Ley 27/2014 excluye de la deducibilidad ciertos gastos derivados de la contabilización del Impuesto Complementario.
Entrada en vigor
La presente orden entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial del Estado y será aplicable por primera vez para las autoliquidaciones de los pagos fraccionados (modelos 202 y 222) cuyo plazo de presentación comience en abril de 2025.
Estas modificaciones tienen como objetivo garantizar un marco normativo claro y coherente para los contribuyentes, y facilitar el cumplimiento de las nuevas disposiciones tributarias.
ADADE Central